每个企业都有一名会计师,他会定期编制财务报表。管理层,债权人和股东使用这些陈述来评估公司的业绩并对未来的结果做出预测。主要的财务报告是:损益表、资产负债表和现金流量表。
若要查看这些报表的外观,请从ABC Corp.的财务数据开始。使用此信息,您可以弄清楚如何准备财务报表的几个示例:
- 销售额:$ 3,200,000
- 售出的商品成本:1,920,000美元
- 毛利:1,280,000 美元
- 管理费用:$875,000
- 扣除税息前的利润:$ 405,000
- 利息:$ 32,000
- 税:$ 128,00
- 折旧:$ 57,000
- 净利润:$ 188,000
- 现金:60,000 美元
- 应收帐款:$ 357,000
- 库存:530,000 美元
- 固定资产:$ 1,200,000
- 总资产:2,147,000美元
- 应付账款:$385,000
- 短期银行贷款:$ 130,000
- 长期债务:550,000美元
- 净值:$ 1,082,000
损益表
损益表或损益表汇总了公司在特定时期内产生的收入,支出和成本。它显示了公司通过增加收入或降低运营成本来获利的能力。损益表是通常最受关注的报告–毕竟,每个企业的目标都是获利。
损益表的第一行显示了公司的总收入。该数字包括所有来源的收入,并扣除了给予客户的任何折扣。
下一部分包含所售商品的成本。此类别包括原材料成本,产品或服务生产中使用的直接人工,材料和物料的运输成本以及间接费用。间接费用包括与制造设施有关的成本。这些费用包括监督人工成本、水、电以及建筑物和设备的保险。
记录在销售成本中的费用与收入中报告的产品和服务的销售相匹配。从总收入中减去销售商品成本产生毛利率。
毛利润用于支付管理费用,并希望留下净利润。典型的间接费用如下:
- 行政薪金
- 广告
- 保险
- 许可证和执照
- 办公室租金
- 电话
- 补给品
- 律师费
- 会计费用
- 差旅费
从毛利润中减去管理费用,得到扣除利息、税项、折旧和摊销前的收益,也称为 EBITDA。损益表以这种格式呈现,以突出公司运营在扣除财务成本和税收后果之前的盈利能力。
净利润是扣除销售成本、管理费用、利息和税金后的结果。以下是 ABC Corp. 的损益表示例:
- 收入:3,200,000 美元
- 销售成本:1,920,000 美元
- 毛利润:1,280,000 美元
- 管理费用:$875,000
- 税息折旧及摊销前利润(EBITDA):405,000美元
- 利息:32,000 美元
- 税金:$ 128,000
- 折旧:$ 57,000
- 净利润:188,000 美元
资产负债表
资产负债表是特定日期公司资产和负债的列表。与损益表不同,损益表是一段时间内的费用汇总,资产负债表是公司在特定时间点的状况的图片。
资产和负债在余额中分为短期和长期帐户。短期资产包括库存现金,应收账款和存货。库存商品可以进一步分为原材料数量、在产品数量以及可供销售和装运的成品数量。长期资产是房地产,建筑物,设备和投资。总资产必须始终等于总负债。短期负债为银行贷款,应付账款,应计费用,应付营业税和应付工资税。长期负债是在一年以上偿还的债务。这些包括长期债券和租赁。资产负债表的权益部分包含公司的所有投资者出资和累计未分配利润。股东投资包括普通股和优先股。
ABC Corp.的资产负债表如下所示:
资产
- 现金:60,000 美元
- 应收帐款:$ 357,000
- 存货:$ 530,000
- 流动资产总额:947,000 美元
- 固定资产:$ 1,200,000
- 总资产:2,147,000 美元
负债
- 应付账款:$ 365,000
- 短期银行贷款:$ 130,000
- 应计费用:20,000 美元
- 流动负债总额:515,000 美元
- 长期债务:550,000美元
- 净值:$ 1,082,000
- 总负债:2,147,000 美元
现金流量表
现金流量表汇总了进出公司业务运营的现金和现金等价物。虽然利润很重要,但公司需要现金来支付账单。现金流量表使投资者可以了解公司的财务状况,并向债权人显示该公司有多少现金可用来偿还债务和为公司运营提供资金。
现金流量包含三个组成部分:
- 经营现金
- 来自投资活动的现金
- 来自财务结构变化的现金
现金流量表与损益表和资产负债表不同,因为它只记录经营活动的现金活动。它考虑现金的流动,例如利息、税款、工资、租金和供应商的支付。现金流入是商品和服务销售收入。该对帐单不包括赊销或将来应收帐款的销售。
投资活动是指将现金用于公司投资变更的任何用途。其中包括购买和出售资产,例如设备和建筑物或长期证券。短期资产(如有价证券)的变化记录在现金流量表中。融资活动产生的现金流量包括未偿还贷款余额的付款或新贷款或债券的收入。支付给股东的股利和股票回购记为现金流出。
现金流量表的构建从公司的利润开始,然后对流动资产,投资活动和融资的变化进行调整。请注意,折旧是非现金项目,并在现金流量表中加回到净收益中。
以下是ABC Corp.现金流量表的示例:
- 净利润:$ 245,000
- 补充:
- 折旧:$ 57,000
- 应收账款减少:$65,000
- 应付账款增加:$18,000
- 减法:
- 库存增加:($ 76,000)
- 运营产生的现金流量净额:309,000美元
- 投资活动
- 购买设备:($193,000)
- 融资方式
- 贷款所得:$ 158,000
- 本年度现金流量:274,000美元
财务报表类型
会计师编制的财务报表分为经审计或未经审计。经审计的财务报表表明会计师已经核实了公司账簿上的几乎每笔交易和账户。现金余额是通过从银行获取报表来检查的。通过要求客户确认所欠余额来确认应收帐款。对于库存,会计师检查采购订单和收据,并在现场实际清点原材料和库存。政府法规要求所有上市公司准备经审计的财务报表。声明必须符合公认会计原则,并由独立会计师证明。
另一方面,未经审计的报表使用公司提供的财务信息。会计师收集信息并编制财务报表,但他们不会核实或确认任何数字。这些被称为汇编,是临时编制的财务报告示例。会计师对未经审计的陈述不发表意见。这些类型的声明用于及时发布信息,因为经过认证的声明需要花费更长的时间来准备。尽管会计师对未经审计的报表中数据的准确性不表示意见,但如果发现误导或错误的信息,他们必须通知管理层。
财务报表遵循标准的列报格式,并应用GAAP来确保一致性。这样,债权人,投资者和管理层就可以更轻松地分析报表,并随着时间的推移与其他公司进行比较。